營業稅、營所稅傻傻分不清？稅率計算、申報時間、方式全面解析

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2025 / 5 月 / 2 (週五)

營業稅和營所稅是企業經營時常見的 2 種稅金，但課稅方式與對象截然不同。

營業稅是依銷售金額計算，只要有銷售行為就必須繳納；營所稅則是依企業實際利潤課稅，只有獲利時才需繳納。

本文將透過表格整理與實際範例，帶你一次搞懂這 2 種稅的差異與申報方式。

營業稅 v.s 營所稅一表看懂 2 者差異

雖然營業稅與營所稅都是企業經營過程中常見的稅項，但 2 者在課稅邏輯、對象與計算方式上有明顯不同。詳細差異請參考下方表格：

項目	營業稅	營所稅
課稅基礎	銷售金額（不論是否獲利）	營業淨利（收入 – 成本）
課稅對象	消費者	營利企業
申報時間	單月 1 – 15日（每 2 個月申報 1 次）	每年 5 月申報（5/1 – 5/31）
稅率	1% – 5%（常見為 5%）	20%
性質	消費稅，企業代收代付	所得稅，企業獲利後才繳納
主管機關	財政部國稅局	財政部國稅局
虧損是否仍須繳納	是，只要有銷售行為就需繳納	否，僅有利潤時才需繳納

營業稅與營所稅的差異

營業稅是什麼？

營業稅是一種屬於消費性質的間接稅，由企業在銷售商品或提供服務時，先向消費者收取後，再繳交給政府。

實際承擔營業稅的是消費者，而企業僅為代徵代繳的角色。因此，即使企業本身未獲利仍須依規定申報並繳納營業稅。

營業稅主要分為 2 大類型：

類別	稅率	說明
加值型營業稅	通常為 5%	適用於大多數需開立發票的企業。可將購進時支付的進項稅額，扣抵銷售時收取的銷項稅額後，再繳納差額。
非加值型營業稅	依行業別， 0.1% – 25% 不等	適用於小規模營業人或特定行業（如夜總會、銀行、保險業等）。稅額以銷售額直接乘上稅率計算，通常不扣抵進項稅額。

營業稅怎麼算？

在搞懂營業稅計算方式之前，必須先釐清企業銷售額是否達營業稅起徵點，以下整理出 3 種情況，讓你快速判斷自己適用哪一種課稅方式：

營業稅起徵點為判定是否需要繳納營業稅的門檻，根據營業稅法條規定企業銷售貨物金額未達 10 萬元；或提供勞務金額未達 5 萬元，得免徵營業稅。

每月營業額	是否需繳營業稅	處理方式說明
營業額 < 起徵點	否	無須繳納營業稅，也無需申報。
起徵點 ≤ 營業額 < 20 萬	是	可於辦理商業登記時一併申請為小規模營業人，由國稅局每季核定營業額並按 1% 稅率課稅，免開發票。
營業額 > 20 萬	是	須開立統一發票，並以每 2 月為一期申報營業稅，次期開始後 15 日內完成繳稅。

加值型及非加值型營業稅法計算方式分別如下：

加值型營業稅公式：應納稅額 = 銷項稅額 − 進項稅額
- 銷項稅額：企業銷售商品或服務時，收取的營業稅（銷售額 × 5%）
- 進項稅額：企業購入商品或服務時，支付的營業稅（進貨額 × 5%）
- 若計算結果為正值，需繳納稅額；若為負值，則可以留抵下期或申請退稅。

舉例來說：公司 2 月銷售額含稅為 100 萬元，開立統一發票，進貨成本含稅 40 萬元。
100 萬 × 5% （銷項稅額 × 稅率）- 40 萬 × 5%（進項稅額 × 稅率） = 3 萬（應納稅額）

非加值型營業稅公式：應納稅額 = 銷售額 × 稅率
- 不考慮進項稅額，直接依銷售額計算。但需依產業別計算稅率：

產業類別	營業稅稅率
小規模營業人	1%
金融業（部分）	2%
夜總會	15%
酒家/有陪侍場所	25%
農產品批發市場	0.1%

非加值型營業稅（特種稅額）稅率表

營業稅申報時間與方式

申報時間：

一般營業人：每 2 個月為一期，於次期開始 15 日內申報（例如：1 – 2 月的營業稅申報截止日為 3 月 15 日）
適用 0 稅率者：可申請每月申報

申報方式：

網路申報：透過財政部電子申報繳稅服務網
臨櫃／郵寄申報：攜帶進銷項證明文件前往主管機關
電磁紀錄媒體申報：以光碟、隨身碟儲存文件，並交付主管機關指派專人

營業稅申報教學：網路申報步驟

一般營業人可透過財政部電子申報繳稅系統線上辦理，以下為操作步驟：

申請身分認證：於財政部電子申報繳稅服務網，申請簡化憑證
軟體安裝：申請完成後，下載營業稅網路申報軟體
資料建檔及審核：上傳基本資料、進銷項資料等
選擇繳費方式：「網際網路繳稅」、「已赴金融機構繳納」或「尚未繳納」3 種方式可供選擇
申報完成：
- 完成繳款：主機端回傳報繳紀錄，請妥善保管
- 尚未繳納：主機端回傳繳款書，請列印後前往代收機構繳款，完成申報

營所稅是什麼？

營所稅全名為營利事業所得稅，是針對公司行號營運後的「淨利」，也就是營業收入扣除成本與費用後的實際利潤來課稅。不同於營業稅，只有當企業有賺錢時才需繳納營所稅，若虧損或持平則不需繳納。

營所稅計算２步驟

營利事業所得稅是針對公司行號所得課徵的稅賦，所以要先計算公司是否有盈餘後，再計算營所稅的應納稅額，步驟如下：

步驟 1：計算課稅所得額

營所稅的課稅所得額就是公司的年度淨利（稅前淨利），簡單來說就是公司的總收入扣掉總支出。

課稅所得額計算公式 = 營業收入 – 營業成本 – 營業費用 + 業外收益 – 業外支出

步驟 2：計算營所稅應納稅額

根據《所得稅法》第 5 條，營所稅起徵標準與稅率分為 3 個階段，各階段公式如下：

課稅所得額範圍	稅率／計算方式	說明
課稅所得額 < 12 萬	免稅	小規模或虧損事業，無須繳納營所稅
12 萬 ≤ 課稅所得額 < 20 萬	（課稅所得額 − 12 萬）× 1/2	採「超額部分的一半」為稅額，有效稅率低於 20%
課稅所得額 > 20 萬	課稅所得額 × 20%	採固定稅率 20% 課徵

營所稅稅率計算方式

案例一：假設公司全年課稅所得額為 16 萬元
16 萬 < 20 萬，因此計算方式為（課稅所得額 − 12 萬）× 1/2
應納稅額：（16 萬 – 12 萬） × 1/2 = 2 萬

案例二：假設公司全年課稅所得額為 22 萬元
22 萬 > 20 萬，因此計算方式為課稅所得額 × 20%
應納稅額：22 萬 × 20% = 4.4 萬

營所稅申報時間與方式

申報時間：通常為每年 5/1 – 5/31 （2025 營所稅延期至 6/30截止，與綜所稅同步）
申報方式：依公司規模與帳務狀況分為以下 5 種
1. 查帳申報：依據公司實際帳載收入、成本、費用計算所得，適用於帳務健全、年營業額較高的公司。
2. 擴大書面審核申報（書審）：以國稅局公告的「書審純益率」計算所得，適用於年營業額 3,000 萬元以下且帳務較不齊全的公司。
3. 所得額標準申報：以國稅局訂定的「所得額標準」計算所得，適用於年營業額 3,000 萬元以上且帳證不齊全者。
4. 同業利潤標準申報：適用於帳證嚴重不齊全時，由國稅局依同業利潤標準核定所得。
5. 會計師簽證申報（稅務簽證）：由會計師查核簽證，適用於年營業額 1 億元以上或需適用盈虧互抵的公司。